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新澳门娱乐视频下载,个税专项附加扣除办法仍有不少需完善,哪类人税负下降最明显? 查看次数: 4016 时间: 2020-01-11 16:33:34

新澳门娱乐视频下载,个税专项附加扣除办法仍有不少需完善,哪类人税负下降最明显?

新澳门娱乐视频下载, 作者莫开伟系中国知名财经作家 知名财经评论家

在刚刚过去的一周,有很多值得民众期待的利好政策出台,除了稳定股市中央相关部门及刘鹤副总理专门喊话市场、给了市场极大的信心之外,可能就要属10月20日财政部、国家税务总局发布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(简称“办法”)并正式向全社会征求意见了,这不啻给广大民众传递出负担减轻的积极信号,它更大的作用在于将我国个税改革推向更加合理规范化轨道。

征求意见时间为两周,正式生效时间为2019年1月1日,这确实是一个令人心动而又激动的重大民生政策,意味着全国民众翘首以待的个税政策愿景即将成为现实,广大普通民众对美好生活的向往也将梦想成真。

《暂行办法》全文共48条,其中的亮点不少,如子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按每个子女每年1.2万元(每月1000元)标准定额扣除;纳税人接受学历或非学历继续教育的支出,在规定期间可按每年3600元或4800元定额扣除;同时,纳税人在一个纳税年度内发生的自负医药费用超过1.5万元部分,可在每年6万元限额内据实扣除。

此外,纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出,可按每月1000元标准定额扣除;住房租金根据纳税人承租住房所在城市的不同,按每月800元到1200元定额扣除;纳税人赡养60岁(含)以上父母的,按照每月2000元标准定额扣除,其中,独生子女按每人每月2000元标准扣除,非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度等等,都充分体现了《暂行办法》具有相当高的人性化、和谐化的特征,给民众相当温馨的感觉。

但如果对《暂行办法》仔细品读和分析,仍感意犹未尽,觉得存在不少需要修订和完善之处:

首先,个人所得税专项附加扣除是全国统一标准、而没有分不同的经济地区来实施,这个问题有必要得到解决,否则会引发专项附加扣除的“一刀切”,又会成为引发个税不公平的新诱因。因为在我国目前不同的经济地区个人或家庭专项支出的项目虽然相同,但各地因物价水平状况不同可能会导致支出标准的不一样。

个人所得税起征点可能提高至5000元/月

比如在深圳购买一套房子需要的房贷比内陆任何省份都大得多,如果不分经济地区都按每月1000房贷利息支出抵扣,会导致深圳居民扣除的水平过低、内陆省份居民扣除过高的现象发生,还有赡养父母和子女读书等方面,经济发达地区与经济落后地区也存在较大的支出差异,这一切如果没有“区别对待”的扣减政策,又会导致新的个税负担新不公平现象发生。我觉得正式专项附加扣除出台之后,应在不同经济地区的抵扣标准上体现一定的灵活性和差异性。

其次,家庭抚养费的扣除范围有必要进一步放宽尺度,消除家庭负担不公现象的发生。比如目前抵扣教育项目支出方面,仅仅包括学前教育和学历教育,没有将三岁以下的婴儿早教纳入教育抵扣范围,而事实上目前不少家庭为了不输在起跑线上,在婴儿阶段投入的教育也不少,比如婴儿早教课程中的“三q”教育系列课程也需花费很多资金。而目前仅把这种教育视为抚育除非,暂不纳入抵扣范围,其实也欠公允。希望正式办法颁布之后,将婴儿早教支出也纳入专项附加抵扣范围。

个人所得税,个税改革

再次,在提高专项附加抵扣证明方面也存在不少需要改进的地方,以便尽量做到个税抵扣便捷化,方便个税专项附加抵扣的顺利实施,否则会让个税抵扣遭遇很多不必要的碰壁。如纳税人在非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度等规定在实际执行中问题很多,矛盾很大:

一方面,2000元是不是有点低了,如果除赡养父母、岳父母之外,还有曾祖父、曾祖母,外曾祖父、外曾祖母等需要赡养,又该如何?另一方面,因为兄弟姐妹之间的经济状况不太一样,有差的也有好的,有在城里工作的,也有在农村生活有,有的可能根本没有赡养老人的能力,又该如何平衡?尽管虽可由老人指定分摊,但一人最高1年不通超过12000元是否又够用?而且,由于该政策涉及面广、实施情况复杂,加上目前国家政策部门间信息共享机制没有完全建立,有可能虚假证明的行为,导致个税抵扣的不公平和不规范等。我个人认为需及时建立部门之间的信息共享机制,以使个税专项附加抵扣尽快走向规范化,消除不公平及弄虚作假现象发生。

第四,继续教育界定必须有更加规范科学的政策依据,防止各类打政策“擦边球”现象的发生,遏制故意逃避个税行为。根据征求意见稿,继续教育包括学历继续教育、技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育,这些有可能造成在具体执行过程中难以掌握的现象。

创意配图:提高个税起征点

因此,有必须做出更加明确详细的规定,应该规定与职业需要有关的继续教育支出才纳入抵扣范围,与本职工作无关的继续教育一律不得在抵扣范围之内,做到既支持提高本职工作水平和能力的职业继续教育,也不让借继续教育之名行其他无关职业岗位需要的继续教育比如绘画、艺术、体育运动等等,使个税充分发挥支持职业继续教育的作用。

最后,家庭困难和大病家庭的抵扣标准没有特殊照顾政策,也有可能造成家庭新的税赋不公,拉大贫富差距。比如个税对一个家庭遭遇突发自然灾害或家庭变故及重大疾病,如果没有给予特殊的个税减免政策,对出现这些问题的家庭显得不公。

比如《暂行办法》规定纳税人在一个纳税年度内,在社会医疗保险管理信息系统记录的由个人负担超过 1.5 万元的医药费用支出部分,为大病医疗支出,可以按照每年6万元标准限额据实扣除。其实这可以照顾到一般的困难家庭,但有些家庭如果有一个癌症病人,过去已花费了很多钱用于治疗,家庭为治病甚至背负了一定债务,而且还将继续进行后期治疗,而每年6万元可能不够,又该怎么办?如果对这样的家庭还让他继续缴纳个税,不仅显得不公正,也让个税无法体现人性化的特征。对这样的家庭,《暂行办法》予以明显规定,暂免一切个税,等病人完全康复之后再行缴纳个税之义务,让个税体现一定的帮困之特征。